Если имеет место факт приобретения им товара, работы или услуги у поставщика-иностранца (импортера).

Оплата такого косвенного налога и подтверждение заявлений об уплате в органы, которые контролируют факт уплаты, предусмотрены законом. При этом положено точно придерживаться сроков оплаты ввозного налога при импорте.

Ранее действующим союзом государств был Таможенный союз. С января 2015 года начал действовать обновленный союз государств - ЕАЭС, в составе которого на данный момент:

• Российская Федерация;
• Республика Беларусь;
• Республика Казахстан;
• Республика Киргизия;
• Республика Армения.

Ор­га­ни­за­ции и индивидуальные предприниматели при ввозе то­ва­ров в эти страны обязаны исчис­лить им­порт­ный НДС не на та­мож­ню, а в свою ИФНС, а заодно отобразить данные в соответствую­щей .

Согласно законодательству, ввозимые товары и ввозимые услуги на федеральную территорию облагаются по расчётной ставке 10 % или 18 %. В случае, если реализация определенного товара подлежит налогообложению по ставке 18 % внутри страны, то по факту импорта такого товара налог уплачивается по соответствующей ставке.

В определенных случаях ввоз товаров не облагается. Например, если на российскую территорию ввозят товары медицинского назначения – их реализация в России не подлежит налогу на добавленную стоимость.

Импортный налог обязаны уплатить абсолютно все импортеры без исключения:

• признанные (в отношении исчислении налога);
• организации и ИП на специальных режимах.

Лица из второго и третьего пункта включают ввозной НДС в стоимость услуг или товаров, приобретенных в период отчетности.

Вычет НДС при импорте

У плательщиков внутреннего НДС есть возможность взятия к при импорте только после принятия таких товаров на учет, а также уплаты налога в государство. Также в обязательном порядке, для того чтобы посчитать такой налог к вычету, нужно располагать документальными подтверждениями произведения операций по импорту. Такими бумагами основания есть:

• таможенная декларация – внимательно следите за порядком проставления на документе печатей;
• документ об оплате налога в государство.

Из стран ЕАЭС

Получатель ввозного НДС – ИФНС.

НДС уплачивается не позже даты представления специальной декларации и опре­де­ля­ет­ся по сле­ду­ю­щей фор­му­ле:

Сумма импортного НСД = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = стоимость приобретенных товаров, увеличенная на сумму акцизов (если приобретены подакцизные товары)

Сумма НДС к уплате в бюджет по импортированным из стран – участниц ЕАЭС товарам отражается в специальной и акцизам.

На­ло­го­вая база опре­де­ля­ет­ся на дату при­ня­тия им­пор­ти­ро­ван­ных то­ва­ров на учет.

Из остальных стран

Получатель ввозного НДС – таможенная служба.

Такой налог определяется следующей формулой:

Сумма импортного НДС = налоговая база × ставка НДС

Налоговая база = таможенная стоимость + таможенная пошлина + сумма акциза по подакцизным товарам.

НДС по импорту услуг

Заказчик по факту приобретения услуги у иностранного лица обязуется уплатить НДС государству в качестве контрагента в том случае, если местом реализации является территория России. Налог удерживается одновременно с процедурой перечисления денег иностранному лицу из этой же суммы. В таком случае заказчик получает к доходу сумму, исчисленную с минусом НДС.

Перечисляется такой НДС на КБК: в поле платежного поручения 101 («статус») прописывается «2».

В случае если в отчетном квартале, в котором присутствовал факт удержания агентского НДС при импорте услуг, необходимо предъявить отчетность в ИФНС посредством заполнения обычной декларации по НДС.

С первого квартала текущего года декларация заполняется по обновленной форме.

Пакет необходимой документации

Для того чтобы отобразить в декларации данные при импорте и представить ее в налоговою инспекцию по месту учета, вам понадобится пакет документов:

• заявления (четыре экземпляра);
• банковские выписки;
• выписки транспортных документов;
• выписки счетов-фактур;
• выписки договоров;
• выписки информационных сообщений;
• прочие документы, которые участвовали в осуществлении ввоза товара.

Руководство по заполнению

При заполнении НДС-декларации всем отчитывающимся в любом случае обязательны к заполнению титульный лист и раздел первый декларации, а именно организациям:

• у которых в период месячной отчетности имел место факт принятия на учет товаров, импортированных на территорию федерации из стран ЕАЭС (вне зависимости от того, подлежат такие товары НДС или нет);
• у которых в период месячной отчётности пришел срок платежа по лизингу, предусмотренный договором лизинга.

Титульный лист

Отобразите данные по предприятию. Пропишите код КПП и ИНН, укажите номер корректировки и отобразите код . Заполните строку кода налогового органа, перед которым отчитываетесь, и код учета – 400 в случае, если отчитываетесь по месту постановки налогоплательщика на учет. Далее следует внести данные о представителе: название предприятия, юридический и фактический адрес, код КВЭД, актуальный номер телефона.

Раздел первый

В отображается сумма налога, которая исчислена к уплате в государство по товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Раздел второй

Во отображается сумма акциза, которая исчислена к уплате в государство по подакцизным товарам, которые были ввезены в Россию из стран ЕАЭС.

Приложение к декларации

• рассчитывается налоговая база по виду каждого подакцизного товара.

Сроки подачи

Декларацию можно предоставить инспектору лично, воспользоваться услугами почтового отделения и отправить с описью вложения или отправить:

• в электронном формате, если среднее число работающих на организацию или больше 100 человек за предыдущий год;

• если число не больше 100 человек, то разрешается отчитаться на бумаге.

Декларацию нужно представить в контролирующий орган не позже 20 числа месяца , следующего за месяцем даты импорта и даты принятия на учет.

Инструкция по заполнению декларации по НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза

Форму декларации должна утвердить (п. 7 ст. 80 НК РФ, п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.14, далее - Протокол № 18).

Подробнее о нюансах налогов мы рассказали в статье «Из-за кризиса компании сотрудничают со странами Таможенного союза: как не запутаться в налогах».

До утверждения соответствующей формы компании заполняют декларацию по форме и правилам заполнения декларации по косвенным налогам (утв. приказом от 07.07.10 № 69н).

Скачать бланк декларации по НДС при импорте

Скачать пример заполнения декларации по НДС при импорте

Внимание!

Компании на упрощенке и тоже признаются плательщиками НДС при ввозе товаров и сдают декларацию. Ввозной НДС в бюджет РФ уплачивает любая компания при ввозе товаров из стран Таможенного союза. Это Белоруссия, Казахстан и Армения. Не зависимо от режима налогообложения. Исключения — товары не подлежат обложению НДС (освобождаются) при ввозе в РФ или товары перемещаются в рамках одного юрлица.

Кто представляет декларацию по косвенным налогам

Если в отчетном месяце не осуществлялось принятие на учет импортированных товаров, а также в отчетном месяце у налогоплательщика не наступил срок лизингового платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, в отношении товаров (предметов лизинга), то декларация в налоговый орган по месту постановки на учет налогоплательщика не представляется.

Внимание!

НДС при импорте из союза уплачивается а не на таможне, как при импорте из других стран.

В каком виде представить декларацию

Декларацию можно сдать двумя способами:

• на бумаге. Условие — только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной вручную либо распечатанной на принтере. Нельзя исправлять ошибки корректором и распечатывать документ двусторонней печатью.
• в электронном виде. Компании с большим количеством сотрудников (среднесписочная численность превышает 100 человек) и крупнейшие сдают декларацию только в электронном виде.

Срок сдачи

Декларация сдается по месту постановки на учет за тот месяц, когда импортированные товары приняты на учет. Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учет. Если срок отчетности выпадает на выходной или праздник, он переносится на первый рабочий день после выходного или нерабочего праздничного дня.

Что нужно представить вместе с декларацией

Одновременно с декларацией компания представляет в инспекцию следующие документы (п. 20 Приложения №18). Эти документы можно представить в виде заверенных копий или в электронном виде:

1) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумаге в 4-х экземплярах и в электронном виде. Либо заявление в электронном виде с Тут можно сказать бланк заявления.

2) выписку подтверждающую уплату НДС по импортированным товарам. Если есть переплата по НДС, инспекция делает зачет переплаты в счет уплаты налога по импорту. В таком случае выписка не требуется;

3) транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие импорт;

4) счета-фактуры;

5) договор с продавцом;

6) информационное сообщение в случаях, предусмотренных пп. 13.2 - 13.5 Протокола;

7) договоры (контракты) комиссии поручения или агентский договор (контракт) (в случае их заключения).

Как заполнить декларацию

В декларации по НДС при импорте товаров нужно заполнить титульный лист и раздел 1. Их заполняют все компании, которые в отчетном месяце приняли на учет импортированные товары. 16. Все значения указываются в полных рублях. Менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. Показателя нет — ставим прочерки.

Титульный лист

ИНН, КПП и номер страницы заполняют все компании. ИНН заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух ставится прочерк.

Поле "Номер корректировки ":

• в первичной декларации проставляется "0--";
• в уточненной декларации проставляется номер корректировки (например, "1--", "2-" и так далее).

Поле "Налоговый период (код) " — период, за который сдается нулевая декларация. Коды приведены в приложении № 1 к Порядку.

Поле "Отчетный год " — год, за налоговый период которого представлена декларация.

Поле "Представляется в налоговый орган (код) " — код инспекции, в которую представляется декларация.

Поле "По месту нахождения (учета) (код) " — указывается кода 400. Это значение кода означает, что декларация представляется по месту постановки на учет налогоплательщика.

Поле "налогоплательщик " — наименование организации.

Поле "Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД " — код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Поле "На ____ страницах " — общее количество листов, на которых представлена декларация, включая титульный лист.

Поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю ":

• код «1», если документ представил
• код «2», если документ представлен по доверенности.

Раздел 1

Поле «ИНН », «КПП » и «порядковый номер страницы» — заполняют все компании. Номер страницы — 2.

Строка 010 — код в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (ОКТМО);

Строка 020 — КБК 182 1 04 01000 01 1000 110.

Строка 030 — сумма НДС к уплате по импортированным товарам, принятым на учет в отчетном месяце. Она рассчитывается так — стр. 031 + стр. 032 + стр. 033 + стр. 034 + стр. 035.

Строка 031 — сумма налога, исчисленная к уплате в отношении приобретенных товаров. Здесь не отражаются показатели строк 032 - 035 раздела 1.

Строка 032 — сумма налога к уплате по продуктам переработки.

Строка 033 — сумма налога к уплате по товарам, являющимся результатом выполнения работ.

Строка 034 — сумма налога к уплате по товарам, полученным по договору (контракту) товарного (товарного займа, займа в виде вещей).

Строка 035 — сумма налога к уплате по товарам (предметам лизинга), ввозимым по договору (контракту) лизинга.

Строка 040 —стоимость ввезенных товаров, которые не облагаются НДС при ввозе в РФ с территории государств - членов таможенного союза в соответствии с положениями главы 21 НК РФ.

Понравилась наша статья? Перейдите на страницу подписки и подберите удобный для Вас вариант подписки на журнал «Российский налоговый курьер». И Вы будете первыми получать свежие номера журнала с самыми актуальными темами.

Машины и оборудование
Низковольтное оборудование
Высоковольтное оборудование
Аппараты, работающие на газообразном топливе
Оборудование, работающее под избыточным давлением
Сосуды, работающие под давлением
Оборудование для работы во взрывоопасных средах
Аттракционы, оборудование детских игровых площадок
Лифты
Колесные транспортные средства
Тракторы
Сельскохозяйственная техника
Машины для лесного хозяйства
Шины
Подвижной состав железнодорожного транспорта, в том числе высокоскоростной
Подвижной состав метрополитена

Просмотреть все

Легкий рельсовый транспорт, трамваи
Объекты морского транспорта
Объекты внутреннего водного транспорта
Маломерные суда
Здания и сооружения
Строительные материалы и изделия
Инфраструктура железнодорожного транспорта, в том числе высокоскоростного
Инфраструктура метрополитена
Автомобильные дороги
Пиротехнические составы и содержащие их изделия
Взрывчатые вещества гражданского применения и содержащие их изделия
Продукция легкой промышленности (готовые штучные изделия, ковры и ковровые изделия, изделия трикотажные, швейные и кожгалантерейные; обувь; меха и меховые изделия)
Игрушки
Товары для детей и подростков
Изделия для ухода за детьми
Посуда
Изделия санитарно-гигиенического назначения
Парфюмерно-косметическая продукция
Средства гигиены полости рта
Тара и упаковка
Средства индивидуальной защиты
Средства обеспечения пожарной безопасности
Средства пожаротушения
Медицинские изделия
Изделия санитарно-технические
Мебельная продукция
Химическая продукция
Синтетические моющие средства
Товары бытовой химии
Лакокрасочные материалы и растворители
Удобрения
Средства защиты растений
Бензины, дизельное и судовое топливо, топливо для реактивных двигателей и топочный мазут
Смазочные материалы, масла и специальные жидкости
Приборы и системы учета воды, газа, тепловой энергии, электрической энергии
Приборы и системы учета нефти, продуктов ее переработки
Пищевая продукция
Алкогольная продукция
Корма и кормовые добавки
Зерно
Табачная продукция
Оружие охотничье и спортивное, боеприпасы к нему
Средства электросвязи
Уголь и продукты его переработки
Сжиженные углеводородные газы для использования в качестве топлива
Материалы, контактирующие с кожей человека
Продукция, предназначенная для гражданской обороны и защиты от чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера
Нефть, подготовленная к транспортированию и (или) использованию
Газ горючий природный, подготовленный к транспортированию и (или) использованию
Магистральные трубопроводы для транспортирования жидких и газообразных углеводородов»

Для кого?

Юридическим лицам (ИП, ООО, ОАО, ПАО, ЗАО, КФХ и другие):
- для запуска производства продукции;
- для реализации продукции;
- для прохождения процедуры таможенной очистки;
- для поставки продукции за рубеж;
- для поставки продукции социально-значимым объектам (детские дома, школы, детские сады, медицинские учреждения и т.п.)
- для перепродажи продукции под собственным брендом;
Физическим лицам:
- для получения ПТС на ТС;
- для получения свидетельства НАКС, удостоверение сварщика (национальное агентство контроля сварки)
- для оформления свидетельства охранника
- для оформления сертификата происхождения на автомобиль

Почему мы?

* Каждая минута - это возможность! Мы ценим Ваше время!
* Если доверять свои ресурсы - то профессионалам! Квалифицированные специалисты, проходящие ежегодное повышение квалификации и переаттестацию.
* Опыт бесценен! На рынке сертификации с 1998 года.
* Доверие зарабатывается годами, а теряется за мгновение! Имя работает на нас!
* Страна большая - на всех хватит! Представительства в каждом регионе, в т.ч. на территории участников ТС и за рубежом.
* Языков много - решение одно! Англоязычные менеджеры доступны 24 часа в сутки.
* Возможность покупать по себестоимости - это привилегия избранных. Свои испытательные лаборатории и штатные эксперты помогают нам удерживать конкурентную ценовую политику.
* Сервис - бесспорное преимущество! Для Вас бесплатная доставка оригиналов и консультации специалистов, любые удобные способы оплаты.
* Сомневаетесь? Правильно делаете! - Проверьте нас!
* Разные инстанции - адрес один! Мы работаем по принципу одного окна, от регистрации юр.лица до получения штрих-кода на готовую продукцию.

Часто задаваемы вопросы

1. Мне не нужна декларация, мне нужен сертификат, как его получить?
Ответ: В соответствии с настоящим законодательством Ваша продукция (станки деревообрабатывающие) подлежат обязательному декларированию по ТР ТС "О безопасности машин и оборудования" 010/2011.
Только на основании обязательного документа Вы можете оформить добровольный сертификат соответствия ГОСТ Р;
Оформляется данный документ в течении 1 рабочего дня;
От Вас потребуется:
- обязательная декларация ТР ТС (копия), которую мы для Вас сможем оформить;
- ГОСТ или ТУ по которым Вы изготавливаете продукцию
- контракт на поставку если продукция импортного производства

2. Раньше был обязательный сертификат, а сейчас какая то декларация, без бланка гос.образца и Вашей печати (органа по сертификации) почему?
Ответ: Декларация и сертификат имеют одинаковую юридическую силу, на продукцию может быть оформлен тот или иной документ в зависимости от характеристик продукции (так например практически всё бытовое оборудование - это сертификат, а промышленное - это декларация). Именно Ваша продукцию (оборудование для водоочистки) подтверждение соответствия происходит в форме принятия обязательной декларации.
При необходимости, в дополнение к обязательной декларации можно оформить добровольный сертификат на бланке гос. образца.

3. Мы являемся производителем меховых изделий в Китае и хотим продавать их в России, какие документы нам необходимо оформить и что делать если у нас еще нет партнеров в РФ?
Ответ: Для прохождения таможенной очистки и дальнейшей реализации Вашей продукции на территории РФ Вам необходимо будет в обязательном порядке оформить Декларацию соответствия ТР ТС "О безопасности продукции легкой промышленности". Заявителем в Декларации может быть только компания, зарегистрированная на территории Таможенного союза.
Мы предоставляем следующую услугу - предоставление своего юридического лица в качестве получателя данной продукции, подробности Вы можете уточнить у менеджера по сертификации;

4. Обязательно ли предприятие должно иметь ТУ (технические условия), СЭЗ и пожарное заключение от МЧС на помещение?
Ответ: Что касается СЭЗ и пожарного заключения от МЧС - это обязательные документы для любого помещения, вне зависимости от того, арендуете ли Вы помещение или являетесь собственником. В случае аренды данные разрешительные документы могут быть запрошены у арендодателя.
Технические условия (ТУ)- это технический документ, который разрабатывается по решению изготовителя и отражает требования к изготовлению, контролю качества и приемки готовой продукции, а также к ее характеристикам. ТУ являются частью технической документации предприятия. ТУ необходимо разрабатывать на продукцию, на которую не подошел ни один ГОСТ по характеристикам. ГОСТ- это тот же технический стандарт, но разработан государственным органом.
Разработать данный нормативно-технический документ для Вас сможем!
Для оформления от Вас потребуется:
- карточка организации с реквизитами организации;
- описание продукции (подробное, с ассортиментным пречнем и составом при наличии);

Декларация о соответствии – один из разрешительных документов оценки соответствия российским стандартам или Техническим регламентам . Происходит оформление и регистрация данного документа технического регулирования в органах сертификации , имеющих аккредитацию в требуемой системе оценки соответствия. На какие зарубежные товары следует оформлять декларацию о соответствии, указано в ПП РФ № 982 от 01.12.2009 г. и в Технических регламентах РФ на разные виды продукции.

Данный документ также как и сертификат о соответствии относится к методам нетарифного регулирования импортных поставок. Кроме принадлежности к разрешительным документам сертификации, его можно охарактеризовать как таможенный документ. Т.к. в случае требования российского закона оформления декларации о соответствии на продукцию, данный документ является обязательным для таможенного досмотра импортного груза.

Но при таможенном досмотре импортных грузов на границе Российской Федерации декларация о соответствии это не единственный документ, который имеет наименование «декларация».

Декларация на импорт – таможенный документ

При пересечении границы России на товар должен быть оформлен таможенный документ, который имеет название декларация на товар или декларация на импорт. Другое его название грузовая таможенная декларация (ГТД). Данный документ оформляется на бланке строгой отчетности, имеет степени защиты от подделок.

Он отличается от декларации соответствия, хотя также заполняется владельцем груза, пересекающего границу. Но декларация на импорт может быть заполнена и представителем производителя, отправившего продукцию - брокером.

Данный вид декларации обобщает все сведения, относящиеся к товарам из-за рубежа (т.к. пакет документов, предоставляемых при пересечении границы достаточно объемный). В этом итоговом документе имеется наименование производителя, отправителя и получателя, краткие сведения о перевозимой продукции, ее стоимости, информация о транспортном средстве посредством которого поставляется груз в Россию и другие сведения.

Назначение ГТД – информировать таможенные органы не только о грузе, но и сделке, подтверждение законности перемещения товара через границу РФ. В то время как декларация о соответствии является документом, подтверждающим безопасность перевозимого груза, а также соответствие некоторых качественных характеристик требованиям российских стандартов.

Оформление декларации соответствия на импортные грузы

Декларация на импорт, оформляемая в сертификационных органах РФ, требуется также как на продукцию национальных производителей. Но оформление декларации соответствия несколько отличается от требований к российским товарам, заключается эта особенность в отличие схем сертификации продукции и в наличии документов, специфических для товаров из-за рубежа.

Т.к. декларация о соответствии в России не может быть оформлена на зарубежного производителя (это запрещает ФЗ «О техническом регулировании», заявителем на декларирование товаров может быть только российский резидент), то схемы декларирования на импортные товары существенным образом отличаются от схем декларирования российских грузов (и также от разрешенных схем сертификации импортной продукции). Широко распространенная схема оценки соответствия импортных товаров, это - регистрация декларации о соответствии на фирму получателя. При это в разрешительном документе сертификации указывается номер контракта на импортную поставку, получатель товара и производитель.

Поэтому при подаче заявления импортером в орган сертификации должны быть предоставлены документы, удостоверяющие, что конкретный груз относится к конкретной поставке из-за рубежа. Это контракт на поставку товара, грузо-сопроводительные документы, инвойсы. Оформление декларации соответствия осуществляется в этом случае только на конкретную партию, объединенную представленным договором.

Кроме того, импортер должен предоставить описание товаров, эксплуатационные документы и документы, подтверждающие безопасность и качество продукции, оформленные за рубежом в стране производства товаров.

Происходит оформление декларации о соответствии до поступления грузов на территорию РФ. Если на продукцию требуется оформление пожарного сертификата, Свидетельства о государственной регистрации Таможенного Союза или Экспертное заключение Роспотребнадзора, то данные разрешительные документы сертификации должны быть оформлены до обращения импортера в орган сертификации для получения декларации о соответствии.

При наличии декларации о соответствии импортер имеет право маркировать свою продукцию одним из знаков, предусмотренных ФЗ № 184 для товаров, прошедших процедуру сертификации. Если декларация о соответствии получена на основе исполнения государственных стандартов РФ, то товары маркируются знаком соответствия. Если декларация получена на основе исполнения требований безопасности Технических регламентов РФ, то она может быть замаркирована знаком обращения на рынке.